2021年是“十四五”开局之年，也是我国现代化建设进程中具有特殊重要性的一年，因此，支持工业经济平稳运行，是今年我国税费政策的重点之一。
国家税务总局最新数据显示，今年前三季度，全国新增减税降费9101亿元，其中新增减税7889亿元，新增降费1212亿元。
进入第三季度，针对大宗商品价格上涨、生产成本上升等对工业经济尤其是制造业企业带来的影响，在已经出台减税降费政策基础上，我国进一步增加了允许企业提前享受前三季度研发费用加计扣除政策、对制造业中小微企业实施阶段性税收缓缴措施、对煤电和供热企业实施“减、退、缓”税措施等，从制度上助力企业纾困解难，提振市场主体信心。
前三季度七成小微企不用缴税
中小微企业是我国经济活力的重要来源，是吸纳就业的“主力军”。从2019年至今，国家已出台了一系列针对性的税费优惠政策，有力促进了中小微企业纾困发展，政策效应也逐步显现。
国家税务局数据显示，今年前三季度，全国七成有经营活动收入的小微企业无需缴税。小微企业每百元销售收入缴纳税收在2020年同比下降19.4%的基础上，今年又较2020年同期进一步下降18.9%。截至三季度末，全国涉税市场主体中，小微企业和个体工商户共6076万户，比2020年同期增长6.7%，比2019年同期增长21.7%，两年平均增长10.3%。
今年以来，国常会也多次聚焦中小微企业，10月份更是连续三次部署支持中小微企业，从制度上让中小微企业和个体工商户吃下定心丸，帮助企业增加发展信心。
10月27日召开的国常会决定，再次对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施，以进一步加大助企纾困力度。
会议提出，对今年四季度制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税(不含其代扣代缴的个人所得税)实行阶段性税收缓缴。另外，为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额170亿元左右。
会议过后，国家税务总局、财政部迅速联合出台相关公告，根据公告，缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，延缓期限为3个月。这一政策对支持制造业中小微企业发展，促进工业经济平稳运行具有重要意义，预计可为制造业中小微企业缓税2000亿元左右。从阶段性减免到阶段性缓缴，经济持续恢复阶段，减税降费举措的微调也为市场主体应对当前困境争取了更多的时间。
在日前国新办举行的新闻发布会上，国家税务总局副局长王道树指出，除了对制造业中小微企业实施阶段性税收缓缴政策，税务部门还对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额，对其他制造业企业退还60%增量留抵税额。今年前三季度，共计为2.24万户制造业企业办理留抵退税917亿元，其中对1.16万户先进制造业企业办理留抵退税420亿元，进一步支持制造业发展。
税费优惠政策力度不断加码
“今年以来，面对复杂严峻的国内外环境，我国积极实施宏观政策跨周期调节，出台了一系列减税降费的政策措施，减轻了企业负担，增强了市场主体活力。”王道树表示，今年以来国家推出的税费措施体现了鲜明的政策导向。
除制造业中小微企业四季度缓税措施外，在支持中小微企业发展方面，继续实施小规模纳税人增值税征收率由3%降到1%的政策，起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在原先的优惠基础之上，再减半征收企业所得税。通过这些措施，助力面广量大的中小微企业渡难关、增后劲、保就业。
在支持外商投资方面，外资企业除了可以同样享受到今年出台的各项税费优惠政策外，还可继续享受外资企业利润再投资递延纳税等专门优惠政策。服务扩大对外开放，增强了外商在华投资信心。
值得注意的是，科技创新是推动我国经济发展的核心力量，今年不少税收优惠政策都聚焦支持科技创新，特别是企业可以提前享受前三季度研发费用加计扣除的税收优惠。今年减税降费政策的一部重头戏就是企业可以提前享受前三季度研发费用加计扣除政策，并且对制造业企业来说，其扣除比例由75%提高到100%。全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，减免税额3333亿元，享受加计扣除金额占去年全年汇算清缴的77.6%，企业享受政策红利的时间更早、力度也更大。其中，惠及18.6万户制造业企业，加计扣除金额达9036亿元，减免税额2259亿元。
国家税务总局纳税服务司司长韩国荣表示，为了让税收的优惠政策成为企业纾困解难的“及时雨”，税务总局着力打造了全国统一的宣传辅导精准推送标签体系，希望将税费优惠政策送到纳税人缴费人手中。截至目前，税务部门已经精准推送了50批次税费优惠政策，惠及纳税人缴费人5.3亿户次。
此外，税务部门还联合银保监会和金融机构持续开展“税银互动”。前三季度，各地小微企业通过“税银互动”获得贷款465.6万笔，贷款金额11979.6亿元，也有效助力了小微企业发展。
专家指出，与去年减免政策相比，去年是为了让企业活下来，而今年的政策重点是为企业缓解现金流压力。缓缴能够为企业争取更多的时间，这有助于让中小微企业恢复生机。
(记者 李璟)
